Tổng Công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm Dầu khí-CTCP (PVC) thông báo kết quả kinh doanh quý 1 năm 2013 của riêng công ty mẹ. Báo cáo được đăng tải trên website chính thức của công ty.

Điểm sáng nhất trong hoạt động kinh doanh quý 1 năm 2013 của PVC là hạng mục tài chính. Trong khi cùng kỳ đạt hơn 1,4 tỷ đồng doanh thu tài chính thì quý 1 năm 2013 công ty đạt 110 tỷ đồng. Chi phí tài chính chưa đầy 5 tỷ đồng đã giúp PVC lãi lớn. Thuyết minh báo cáo tài chính cho thấy, hầu hết đây là khoản cổ tức, lợi nhuận được chia.

Nhờ khoản cổ tức trên mà kết quả kinh doanh quý 1 năm 2013 đột biến với mức lãi hơn 100 tỷ đồng trong khi cùng kỳ đạt 443 triệu đồng.

Hoạt động kinh doanh chính lãi gộp 16,33 tỷ đồng, chưa bằng 1/2 cùng kỳ năm 2012.

Tiền và các khoản tương đương tiền cuối quý 1/2013 đạt 122 tỷ đồng, giảm hơn 85 tỷ đồng so với số dư đầu năm.

Ngày 23/4 vừa qua, PVC cũng đã tiến hành ĐHCĐ thường niên thành công. ĐHCĐ đã thông qua kế hoạch lợi nhuận sau thuế 147 tỷ đồng toàn tổng công ty và LNST gần 80 tỷ đồng riêng công ty mẹ. Như vậy, chỉ riêng quý 1, lãi của công ty mẹ đã vượt kế hoạch cổ đông giao phó.
Xem chi tiết

Mọi người lưu ý là PVC lãi hơn 100 tỷ thì có đến 103 tỷ là Cổ tức từ công ty con, và khoản này sẽ không được tính trong Báo cáo tài chính hợp nhất của PVC. Trong khi đó thì hoạt động kinh doanh chính lại chỉ lãi 16.33 tỷ, bằng nửa năm ngoái thôi.

Đúng như tôi dự đoán, LNST hợp nhất của PVC không cao như trong KQKD riêng lẻ của cty mẹ. LNST hợp nhất của PVC quý 1 chỉ đạt 16 tỷ đồng, tương đương với phần Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chính của cty mẹ PVC.

Báo cáo hợp nhất quý 1 của PVC xin mời xem tại đây

Em trả lời theo những gì em biết nhé (em không phải dân kế toán - kiểm toán --> có gì sai sót các bác sửa giúp em ạ):

Khi 1 cty có cty liên kết thì có sự khác biệt giữa báo cáo tài chính riêng lẻ và báo cáo tài chính hợp nhất như sau:

1. Báo cái tài chính riêng lẻ: Khoản đầu tư vào công ty liên kết được hạch toán theo phương pháp giá gốc.

Phương pháp giá gốc: Là phương pháp kế toán mà khoản đầu tư được ghi nhận ban đầu theo giá gốc, sau đó không được điều chỉnh theo những thay đổi của phần sở hữu của nhà đầu tư trong tài sản thuần của bên nhận đầu tư. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chỉ phản ánh khoản thu nhập của nhà đầu tư được phân chia từ lợi nhuận thuần luỹ kế của bên nhận đầu tư phát sinh sau ngày đầu tư.

2. Báo cáo tài chính hợp nhất: khoản đầu tư vào công ty liên kết được kế toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu.

Phương pháp vốn chủ sở hữu: Là phương pháp kế toán mà khoản đầu tư được ghi nhận ban đầu theo giá gốc, sau đó được điều chỉnh theo những thay đổi của phần sở hữu của nhà đầu tư trong tài sản thuần của bên nhận đầu tư. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải phản ánh phần sở hữu của nhà đầu tư trong kết quả kinh doanh của bên nhận đầu tư.

--> khác biệt giữa 2 báo cáo này chính là: Báo cáo tài chính riêng lẻ sẽ ghi nhận Lợi nhuận khi cty mẹ được nhận cổ tức từ cty liên kết. Còn trong báo cáo tài chính hợp nhất thì không quan tâm đến cổ tức được nhận hay không, mà quan tâm đến Lợi nhuận của công ty liên kết và tính theo % sở hữu của cty mẹ để hạch toán lợi nhuận cho báo cáo hợp nhất.

Ví dụ:

Cty mẹ là Cty A sở hữu 30% vốn tại 1 cty liên kết B.

Cuối năm 2012: Cty B lãi 100 tỷ đồng. Tháng 2/2013: cty B chia cổ tức 5% tương đương với 10 tỷ đồng cho cty A.

- Báo cáo riêng lẻ cty A: Cuối năm 2012: Ko có lợi nhuận từ cty liên kết. Cuối quý 1: có LN 10 tỷ đồng từ cty liên kết.
- Báo cáo hợp nhất cty A: Cuối năm 2012: Có lợi nhuận từ cty liên kết là 30 tỷ đồng (= 30% sở hữu * 100 tỷ LN của Cty B). Cuối quý 1: không ghi thêm lợi nhuận từ cổ tức được chia

Là cổ đông của Cty A: Nên nhìn vào báo cáo tài chính hợp nhất, vì báo cáo đó đã thể hiện ngay lập tức Lợi nhuận từ hoạt động liên kết là 30 tỷ. Còn báo cáo riêng lẻ chỉ ghi nhận có 10 tỷ đồng khi mà B chia cổ tức cho A, 20 tỷ đồng đáng lẽ là lãi của A chưa được thể hiện ở đâu cả.

Câu hỏi về Thuế: Thuế TNDN được tính cho Báo cáo riêng lẻ chứ không phải báo cáo tài chính hợp nhất, do đó như ví dụ trên thì cuối năm 2012 cty A không phải nộp thuế cho phần lợi nhuận này, nhưng quý 1 năm 2013 thì phải nộp.

Như em đã nói, cơ sở thu thuế là Báo cáo tài chính riêng lẻ của các công ty chứ không phải báo cáo tài chính hợp nhất. Do đó trong ví dụ của em thì thuế sẽ thu riêng thu nhập của từng công ty A và B riêng lẻ.

Về Báo cáo tháng 2 (hoặc quý 1) của A: Theo đúng lý thuyết: (bác lưu ý phần em bôi vàng)

1. Báo cái tài chính riêng lẻ: Khoản đầu tư vào công ty liên kết được hạch toán theo phương pháp giá gốc.

Phương pháp giá gốc: Là phương pháp kế toán mà khoản đầu tư được ghi nhận ban đầu theo giá gốc, sau đó không được điều chỉnh theo những thay đổi của phần sở hữu của nhà đầu tư trong tài sản thuần của bên nhận đầu tư. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chỉ phản ánh khoản thu nhập của nhà đầu tư được phân chia từ lợi nhuận thuần luỹ kế của bên nhận đầu tư phát sinh sau ngày đầu tư.


--> Trong báo cáo riêng lẻ của A năm 2012 chưa được phản ánh phần lợi nhuận từ B (10 tỷ). Đến tháng 2 (hoặc quý 1) năm 2013 thì A mới được trả cổ tức --> lúc này trong báo cáo riêng lẻ của A sẽ có phần Lợi nhuận này (không phải chỉ tăng VCSH như bác nói đâu) --> từ đó làm tăng VCSH. Và trên báo cáo riêng lẻ của A lúc này sẽ phải chịu thuế TNDN thêm cho khoản cổ tức này.

--> Trong báo cáo hợp nhất của A năm 2012 đã phản ánh phần lợi nhuận từ B (30 tỷ). Trong báo cáo hợp nhất quý 1 năm 2013 thì A không ghi nhận thêm lợi nhuận gì nữa.